Nghiên cứu sinh Tô Thị Thu Trang bảo vệ luận án tiến sĩ
NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN ÁN
Đề tài luận án: Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng thông tin báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam
Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán và phân tích Mã số: 9340301
Nghiên cứu sinh: Tô Thị Thu Trang Mã NCS: NCS37.099KT
Người hướng dẫn: PGS.TS Trần Quý Liên
Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Những đóng góp mới về mặt học thuật, lý luận
(1) Nghiên cứu này dựa trên Lý thuyết ủy nhiệm và Lý thuyết thông tin hữu ích để biện giải mối quan hệ giữa các nhân tố ảnh hưởng tới các thuộc tính chất lượng thông tin báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam. Do hạn chế về nguồn lực và ảnh hưởng bởi các đặc điểm đặc thù (sự chia tách giữa quyền quản lý và quyền kiểm soát, hạn chế về nguồn lực…) nên việc đáp ứng thông tin hữu ích cho việc ra quyết định trong quá trình sử dụng thông tin báo cáo tài chính còn nhiều bất cập. Theo quan điểm coi trọng quy trình tạo lập thông tin đáp ứng yêu cầu người sử dụng, các nhân tố thuộc về nguồn nhân lực (Vai trò của nhà quản trị và Năng lực của kế toán) của doanh nghiệp nhỏ và vừa là những nhân tố được xem là có ảnh hưởng mạnh tới chất lượng thông tin báo cáo tài chính được cung cấp bởi các doanh nghiệp này. Theo đó, Lý thuyết ủy nhiệm, Lý thuyết thông tin hữu ích sử dụng trong nghiên cứu là cơ sở nền tảng biện giải mối quan hệ ủy nhiệm gây ra bất cân xứng thông tin, kém hữu ích cho việc ra quyết định của người sử dụng thông tin báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam.
(2) Nghiên cứu đã tiến hành xây dựng, hiệu chỉnh, bổ sung thang đo đo lường các nhân tố ảnh hưởng tới từng thuộc tính chất lượng thông tin báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam. Không chỉ dừng lại ở phân tích nhân tố khám phá như các nghiên cứu tiền nhiệm, nghiên cứu đã phân tích nhân tố khẳng định, phân tích mô hình cấu trúc tuyến tính để chỉ rõ tính ảnh hưởng của nhân tố Vai trò của nhà quản trị, Năng lực của kế toán của các doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam ảnh hưởng tới từng thuộc tính chất lượng thông tin báo cáo tài chính gồm: Thích hợp, Trình bày trung thực, Có thể so sánh, Dễ hiểu và Kịp thời.
Những phát hiện, đề xuất mới rút ra được từ kết quả nghiên cứu, khảo sát của luận án
(1) Kết quả nghiên cứu cho thấy các thuộc tính chất lượng thông tin báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam gồm: Thích hợp, Trình bày trung thực, Dễ hiểu, Có thể so sánh, Kịp thời đều được đánh giá ở mức độ trung bình, thuộc tính Trình bày trung thực được đánh giá thấp hơn các thuộc tính khác. Biến độc lập Năng lực của kế toán ảnh hưởng tới tất cả các thuộc tính chất lượng thông tin báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam theo thứ tự như sau: Thích hợp (0,649), Trình bày trung thực (0,623), Có thể so sánh (0,459), Dễ hiểu (0,376), Kịp thời (0,287). Biến độc lập Vai trò của nhà quản trị ảnh hưởng tới các thuộc tính chất lượng thông tin báo cáo tài chính lần lượt là: Kịp thời (0,211), Trình bày trung thực (0,170), Thích hợp (0,113) và không tương đồng với kết quả các nghiên cứu tiền nhiệm dựa trên giá trị trung bình của chất lượng thông tin báo cáo tài chính, kết quả của nghiên cứu này nhận thấy Vai trò của nhà quản trị không ảnh hưởng tới thuộc tính Dễ hiểu và Có thể so sánh.
(2) Trên cơ sở kết quả nghiên cứu, luận án khuyến nghị và đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện chất lượng thông tin báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam, khuyến nghị về lập, trình bày và công bố thông tin báo cáo tài chính; khuyến nghị tăng cường vai trò của nhà quản trị; khuyến nghị cải thiện năng lực của kế toán; khuyến nghị với các cơ quan giám sát… đồng thời chỉ ra những hạn chế và hướng nghiên cứu trong tương lai.
-----------------------------------------
NOVEL CONTRIBUTIONS OF THE THESIS
Thesis topic: Studying factors affecting the quality of financial statement information of Vietnamese small and medium-sized enterprises
Major: Accounting, auditing and analysis ID: 9340301
PhD student: Tô Thị Thu Trang PhD student ID: NCS37.099KT
Supervisor: PGS.TS Trần Quý Liên
Training facility: National Economics University
Novel academic and theoretical contributions
(1) This study is based on Agency Theory and Useful Information Theory to explain the relationship between factors affecting the financial reporting information (FSI) quality attributes of Vietnamese small and medium-sized enterprises (SMEs). Due to limited resources and the influence of specific characteristics (such as separation between management and control rights, limitation in human resource...) therefore providing useful information for decision-making during the process of using FSI still has many shortcomings. From the point of view of appreciating the process of creating information to meet user requirements, factors belonging to human resources (Role of administrators and Capacity of accountants) of SMEs are the main factors that are considered to have a strong influence on the quality of FSI provided by these enterprises. Accordingly, Agency Theory and Useful Information Theory used in research are the foundation to explain how delegation relationships cause information asymmetry and are less useful for users' decision-making who used FSI of Vietnamese SMEs.
(2) The study has developed, adjusted, and supplemented a scale to measure factors affecting each attribute of the FSI quality of Vietnamese SMEs. Not only stopping at exploratory factor analysis like previous studies, the study used Confirmatory Factor Analysis (CFA) and Structural Equation Modeling (SEM) to clearly show the influence of factors: Role of administrators and Capacity of accountants of Vietnamese SMEs affects each quality attribute of FSI including: Relevance, Faithful presentation, Comparability, Easy to understand and Timeliness.
Novel findings and proposals are drawn from the research and survey results of the thesis
Research results show that the quality attributes of FSI of Vietnamese SMEs include: Relevance, Faithful presentation, Comparability, Easy to understand and Timeliness is rated at an average level, the Faithful presentation attribute is rated lower than other attributes. The independent variable Capacity of accountants affects all FSI quality attributes of Vietnamese SMEs in the following order: Relevance (0.649), Faithful presentation (0.623), Comparability (0.459), Easy to understand (0.376), Timeliness (0.287). The independent variable The role of the administrator affects the quality attributes of financial reporting information: Timeliness (0.211), Faithful presentation (0.170), Relevance (0.113) and dissimilar with the results of previous studies based on the average value of FSI quality, the results of this study found that the role of the administrator does not affect the attributes of Easy to understand and Comparability.
(2) Based on the research results, the thesis recommends and proposes solutions to improve the quality of FSI in Vietnamese SMEs, recommendations on preparation, presentation and disclosure of FSI; recommendations to strengthen the role of administrators; recommendations to improve accountants' capacity; recommendations to supervisory agencies... while also pointing out limitations and future research directions.
