Trường đại học kinh tế quốc dân

viện đào tạo sau đại học

 

Đề tài luận án: Kiểm soát nhà nước đối với gian lận chuyển giá tại Việt Nam

Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán và phân tích Mã số: 62.34.03.01

Nghiên cứu sinh: Nguyễn Văn Phượng

Người hướng dẫn: 1. PGS.TS Đặng Văn Thanh   2. TS Nguyễn Thị Hồng Thúy

 

 

(1) Luận án đã phân tích và xây dựng được các nhóm nhân tố tác động đến kiểm soát nhà nước (KSNN) đối với gian lận chuyển giá (GLCG) tại Việt Nam. Cụ thể KSNN đối với GLCG tại Việt Nam hiện nay chịu ảnh hưởng của 03 (ba) nhóm nhân tố sau:

 

(i) Nhóm nhân tố thuộc về chủ thể kiểm soát,
(ii) Nhóm nhân tố thuộc về khách thể kiểm soát và
(iii) Nhóm nhân tố thuộc về môi trường kiểm soát;

 

(2) Kết quả nghiên cứu cho thấy các nhân tố ảnh hưởng đến KSNN đối với GLCG trong doanh nghiệp liên kết tại Việt Nam hiện nay có nhân tố “Ngành nghề kinh doanh” ảnh hưởng lớn nhất với hệ số là 0.235, tiếp đó là nhân tố “Động cơ thực hiện GLCG” và “Áp lực thanh tra” có ảnh hưởng lần lượt với hệ số là 0.145 và 0.139. Do đó, Nhà nước cần kiểm soát GLCG đối với những ngành nghề có khả năng xảy ra GLCG trong hoạt động kinh doanh ngay từ khi cấp phép đầu tư, đồng thời cần giảm áp lực thanh tra thông qua tăng thời gian thanh tra cho một cuộc thanh tra GLCG, tăng cường cán bộ thanh tra có chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp cao. Phát hiện này làm cơ sở cho việc đề xuất các giải pháp hoàn thiện KSNN đối với GLCG tại Việt Nam. 

 

 

Luận án cho rằng, KSNN về GLCG có một vai trò quan trọng trong sự phát triển của nền kinh tế, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng, cân bằng lợi ích trong xã hội, giảm sự phân hóa giàu nghèo. Để kiểm soát chặt chẽ hoạt động gian lận chuyển giá trong các doanh nghiệp liên kết tại Việt Nam, Nhà nước cần cân nhắc các đề xuất sau:

 

(1) Xây dựng nguồn dữ liệu so sánh giá thị trường đầy đủ, đảm bảo độ tin cậy, phù hợp với thông lệ quốc tế;
(2) Bổ sung qui định không tính vào chi phí hợp lý phần lãi vay phát sinh vượt mức được vay cho phép về tỷ lệ Nợ vay/Vốn chủ sở hữu;
(3) Tập trung thanh kiểm tra các doanh nghiệp liên kết có dấu hiệu gian lận chuyển giá;
(4) Giảm ưu đãi đầu tư về thuế;
(5) Phối hợp chặt chẽ, khoa học và đồng bộ trong kiểm soát GLCG giữa các cơ quan nhà nước,
(6) Giảm áp lực thanh tra thông qua bổ sung lực lượng thanh tra có trình độ chuyên môn cao, đạo đức nghề nghiệp tốt,
(7) Tập trung thanh tra một số ngành nghề kinh doanh có nguy cơ thực hiện GLCG như ngành công nghệ chế biến thực phẩm, kinh doanh bất động sản…,
(8) Gia nhập thành viên tổ chức OECD,
(9) Ban hành Luật chống chuyển giá.

 

 

---------------

 

Thesis: Control of State for transfer pricing fraud in Vietnam

Major : Accountancy, Audit and Analys    Code No : 62.34.03.01

PhD candidate: Nguyen Van Phuong  

Instructor : 1. Assoc.Prof. PhD Dang Van Thanh   2. PhD. Nguyen Thi Hong Thuy

 

 

(1) The thesis analyzes and builds many element groups impacts on fraudulent transfer pricing in Vietnam. Specifically, nowaday, the state control for fraudulent transfer pricing in Vietnam is influenced by three (03) following element groups: (i) elements are the controllers (control subject) (ii) elements are controlled (controlled object) and (iii) elements are controlled environment; 

 

(2) Studys results showed that the elements affecting on curent State Control for fraudulent transfer pricing in affiliate enterprises in Vietnam includes "Business Lines "  is the most influential element with coefficient of 0.235, followed by the element  " motivation to implement the transfer pricing frauds "and" pressure inspection " respectively affected with coefficient of 0.145 and 0.139. Therefore, the state should control the fraudulent transfer pricing for the business lines probably to occurred fraudulent transfer pricing in business since the investment license is issued , and reducing the inspection pressure by increasing inspection time for a fraudulent transfer pricing,  strengthening inspectors with expertise, high professional ethic. This detection is the basis for proposing the complete solution of state control for  transfer pricing frauds in Vietnam.

 

 

The thesis indicates that the  State Control for transfer pricing frauds have an important role in the development of the economy, creating a healthy business environment, equality, balance the interests of society, reducing the differences between rich and poor discriminate . In order to control the transfer pricing frauds in the affiliate enterprises the State should consider hereinafter  recommendations: (1) To build the full market price comperation data source ., guarantee reliability, consistent with international practice; (2) Supplementing provision that the  incurred loan interest ,exceeded allows loan for the ratio of Dept/Equity, will not be counted on the reasonable expenses; (3) To concentrate in inspection and supervision the affiliate enterprises which has the sign of fraudulent transfer pricing ; (4) To reduce priority in tax investment ; (5) To coordinate closely, scientifically and synchronously in controlling the transfer pricing frauds between state enterprises, (6) Reducing inspection pressure through addition the inspection force with high qualifications, good work ethics, (7) Focusing inspection to  some business lines having ricks of the transfer pricing frauds such as industry food processing, real estate business ..,(8) To joint into the OECD organization, (9) To issue the Anti- transfer pricing frauds regulation.