Nghiên cứu sinh Khiếu Hữu Bình bảo vệ luận án tiến sĩ
NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN ÁN
Đề tài luận án: Nghiên cứu tác động của kiểm toán nội bộ tới hiệu lực kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại Việt Nam
Nghiên cứu sinh: Khiếu Hữu Bình
Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán và phân tích Mã số: 9340301
Người hướng dẫn: PGS.TS. Phan Trung Kiên
Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Những đóng góp mới về mặt học thuật, lý luận:
Luận án đã xây dựng được mô hình lý thuyết xem xét tác động và cơ chế tác động của kiểm toán nội bộ (KTNB) tới hiệu lực của KSNB trong các ngân hàng thương mại (NHTM); các yếu tố được kế thừa và phát hiện mới về thực hiện KTNB trong mô hình gồm: Quản lý KTNB; Năng lực chuyên môn của kiểm toán viên nội bộ (KTVNB); Tính khách quan của KTNB; Tính độc lập của KTNB; Quy mô KTNB; và chất lượng KTNB.
Những phát hiện, đề xuất mới rút ra được từ kết quả nghiên cứu, khảo sát của luận án:
Kết quả nghiên cứu của luận án cung cấp bằng chứng thực nghiệm cho thấy:
KTNB có tác động trực tiếp và gián tiếp thông qua cấu trúc kiểm soát tới hiệu lực KSNB trong NHTM Việt Nam, cụ thể:
(1) Quản lý KTNB, tính khách quan của KTNB, quy mô KTNB tác động trực tiếp và tích cực tới hiệu lực KSNB;
(2) Năng lực chuyên môn của KTVNB, tính độc lập của KTNB và chất lượng KTNB tác động trực tiếp và tiêu cực tới hiệu lực KSNB;
(3) Quản lý KTNB, tính khách quan của KTNB, quy mô KTNB và KTNB và chất lượng KTNB tác động trực tiếp và tích cực tới cấu trúc KSNB;
(4) Năng lực chuyên môn của KTVNB và tính độc lập của KTNB tác động trực tiếp và tiêu cực tới cấu trúc KSNB;
(5) Cấu trúc KSNB tác động trực tiếp và tích cực tới hiệu lực KSNB.
Các khả năng ứng dụng trong thực tiễn của luận án:
(1) Xác lập vị trí bộ phận KTNB phù hợp trong cấu trúc tổ chức của của NHTM Việt Nam sẽ tác động tới quản lý KTNB, từ đó ảnh hưởng tới hiệu lực KSNB;
(2) Nếu các NHTM tập trung cải tiến phương thức quản lý và thay đổi quy mô của KTNB, áp dụng tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro, nâng cao trình độ của KTVNB và ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán, thì NHTM sẽ cải thiện cấu trúc kiểm soát, từ đó cải thiện hiệu lực kiểm soát.
(3) Nếu cơ quan quản lý Nhà nước như Bộ Tài chính và Ngân hàng nhà nước ban hành quy định về hiệu lực hóa kết quả KTNB, quản lý thống nhất KTNB trong các lĩnh vực và chuyên nghiệp hoá KTNB bao gồm cả xây dựng một khung kiến thức chung cho KTNB, thì điều này sẽ tác động vào các yếu tố thực hành kiểm toán, từ đó tác động vào hiêu lực KSNB.
------------------------------------------------------
NEW CONTRIBUTIONS OF THE THESIS
Thesis topic: Research on the impact of internal audit on the effectiveness of internal control at Vietnamese commercial banks
PhD. Student: Khieu Huu Binh
Major: Accounting, auditing and analysis Code: 9340301
Supervisor: Associate Professor, PhD. Phan Trung Kien
Training facility: National Economics University
New academic and theoretical contributions:
The thesis has built a theoretical model examining the impact and impact mechanism of internal audit on the effectiveness of internal control in commercial banks; Inherited and newly discovered elements of internal audit implementation in the model include: Internal audit management; Professional capacity of internal auditors; Objectivity of Internal Audit; Independence of Internal Audit; Scale of internal audit; and the quality of internal audit.
New findings and proposals drawn from the research and survey results of the thesis:
The research results of the thesis provide empirical evidence shows:
Internal audit has a direct and indirect impact through the control structure on the effectiveness of internal control in Vietnamese commercial banks, specifically:
(1) Management of internal audit, objectivity of internal audit, scale of internal audit directly and positively impact the effectiveness of internal audit;
(2) Professional capacity of Internal Audit , independence of Internal Audit and quality of Internal Audit direct and negative impact to the effectiveness of internal control;
(3) Management of internal audit, objectivity of internal audit, scale of internal audit and quality of internal audit directly and positively impact the structure of internal audit;
(4) professional capacity of the Internal Auditor and the independence of the Internal Auditor direct and negative impact internal control structure ;
(5) Internal control structure directly and positively impacts internal control effectiveness.
Practical application possibilities of the thesis:
(1) Establishing the appropriate position of the Internal Audit department in the organizational structure of Vietnamese commercial banks will affect the management of Internal Audit, thereby affecting the effectiveness of Internal Audit;
(2) If commercial banks focus on improving management methods and changing the scale of Internal audit, applying an auditing approach based on risk assessment, improving the qualifications of Internal Audit and applying information technology in auditing, then Commercial banks will improve their control structure, thereby improving control effectiveness.
(3) If government agencies such as the Ministry of Finance and the State Bank issue regulations on validating Internal Audit results, uniformly manage Internal Audit in all fields and professionalize Internal Audit, including building a framework general formula for Internal Audit, this will impact on audit practice factors, thereby affecting the effectiveness of Internal Audit.
